Учет операций с ценными бумагами, предназначенными для продажи

Материалы » Учет ценных бумаг » Учет операций с ценными бумагами, предназначенными для продажи

Учитываются в балансе банка по рыночной цене, переоценка их относится на счета доходов и расходов. В целом ценные бумаги, предназначенные для продажи, подразделяются на ценные бумаги с фиксированным и нефиксированным доходом. При этом необходимо разделять цену ценной бумаги и суммы начисленного вознаграждения.

• Покупка ценных бумаг, предназначенных для продажи, отражается в проводке:

Дт 1201 «Ценные бумаги с фиксированным доходом, предназначенные для продажи» (на сумму ценной бумаги), 1202 «Ценные бумаги с нефиксированным доходом, предназначенные для продажи» (на сумму ценной бумаги), 1804 «Вознаграждение по ценным бумагам начисленное до их покупки» (на сумму вознаграждения начисленного предыдущими держателями ценных бумаг)

Кт 1050 «Корреспондентские счета клиентов». Ежемесячно начисляется вознаграждение по тем ценным бумагам, по которым в соответствии с договором производится выплата вознаграждения, происходит и переоценка ценной бумаги.

• При начислении вознаграждения по облигациям, депозитным сертификатам и другим подобным ценным бумагам:

Дт 1720 «Начисленные доходы по ценным бумагам, предназначенным для продажи»

Кт 4201 «Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам с фиксированным доходом, предназначенным для продажи», 4202 «Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам с нефиксированным доходом, предназначенным для продажи».

Начисление доходов по акциям, то есть по ценным бумагам с нефиксированным доходом, производится по распределению прибыли компании, чьи акции куплены банком. При объявлении (выплате дивидендов) цены на акции понижаются. Поэтому если дивиденды, получаемые по таким акциям, являются одной из больших статей доходов банка, то необходимо разделить дивиденды пропорционально на сумму, относящуюся к периоду владения акциями другим лицом. Вторую часть необходимо направить на уменьшение стоимости акции, а первую - на сумму доходов по дивидендам. Если же дивиденды не являются большими, то вся сумма относится на доходы банка. При этом производится следующая проводка:

Дт 1720 «Начисленные доходы по ценным бумагам, предназначенным для продажи»

Кт 4202 «Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам с нефиксированным доходом, предназначенным для продажи».

Переоценка ценных бумаг, предназначенных для продажи, включая акции, облигации, депозитные сертификаты и др.:

• при положительной переоценке:

Дт 1201 «Ценные бумаги с фиксированным доходом, предназначенные для продажи» (на сумму ценной бумаги), 1202 «Ценные бумаги с нефиксированным доходом, предназначенные для продажи»

Кт 4701 «Доход от переоценки краткосрочных финансовых инвестиций»;

• при отрицательной переоценке:

Дт 5701 «Расход от переоценки краткосрочных финансовых инвестиций»

Кт 1201 «Ценные бумаги с фиксированным доходом, предназначенные для продажи», 1202 «Ценные бумаги с нефиксированным доходом, предназначенные для продажи»;

• при оплате эмитентом вознаграждения и дивидендов по ценным бумагам:

Дт 1050 «Корреспондентские счета банка»

Кт 1720 «Начисленные доходы по ценным бумагам, предназначенным для продажи», 1804 «Вознаграждение по ценным бумагам, начисленное до их покупки»;

• погашение ценных бумаг эмитентом:

Дт 1050 «Корреспондентские счета банка»

Кт 1201 «Ценные бумаги с фиксированным доходом, предназначенные для продажи».

Другие материалы:

Оценка эффективности страховой защиты предприятия
Экономическую эффективность страхования рисков оценивается по следующим показателям: · вероятность наступления страхового события по данному виду риска; · уровень возможных потерь; · размер страхового тарифа. Сопоставляется с его средним размером на страховом рынке по данному виду страхования и тип ...

Повышение рейтинга акций «второго эшелона» среди игроков биржевого рынка
В прошедшем году как индексу РТС, так и ММВБ удалось преодолеть важные для восстановления среднесрочного роста уровни сопротивления и таким образом показать серьезность намерений игроков на повышение. В итоге за неделю (27 января - 3 февраля) индекс ММВБ вырос 3,9%, индекс ММВБ МС - на 3,2%, индекс ...

Правовой статус Центрального банка Российской Федерации
Ключевым элементом финансовой системы любого развитого государства сегодня является центральный банк, выступающий официальным проводником денежно-кредитной политики. В свою очередь, денежно-кредитная политика, наряду с бюджетной, составляет основу всего государственного регулирования экономики. Поэ ...